И снова материалы заказчика.

Наверняка кто-то уже делал что-то похожее… Спросите – и вам воздастся.
Бывает, что текст нужного позарез документа/норматива не найти никак. Если только взмолиться "Коллеги! Ищу... "



И снова материалы заказчика.

Сообщение Parfen Чт Авг 21, 2008 12:16

Всем добрый день!!!
И опять борюсь с финдепартаментом.
ПРошу помочь прислать или выложить на сайте статьи, разъяснения, мдс, документальное подтверждения по зачету материалов заказчика на давальческой основе, продаже, передачи в переработку в КС-2 и КС-3. Очень полезны статьи за подписью налоговых органов!!! :oops:
На данный момент передаю материалы на давальческой основе, подтверждаю отчетом об использовании и т.д.
Рассуждения прошу оставить при себе, только документальное подтверждение и свой вывод о документе!!! :!:
Спасибо всем кто откликнется!!!!
RVParfen@yandex.ru
Parfenov@dial.ru
Аватара пользователя
 Parfen
Активный участник
Активный участник
 
Сообщения: 356
Зарегистрирован: Пт Сен 30, 2005 9:17
Откуда: г. Москва
Репутация: 4 (?)

Ваша реклама

google adsense
Группа компаний «СтройСофт»
Зарегистрирован: Чт Авг 22, 2002 11:06

Откуда: Москва

Сообщение Yli Чт Авг 28, 2008 16:34

ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ
И СМЕТНОГО НОРМИРОВАНИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ ГОССТРОЯ РФ
ОТ 27 МАЯ 1998 Г. № 12-186

«О порядке оплаты выполненных работ при использовании материалов заказчика. О включении стоимости строительных материалов, приобретенных в предыдущие годы, в сметную стоимость строительства»
Управление совершенствования ценообразования и сметного нормирования в строительстве по поставленным вопросам разъясняет
При составлении сметной документации в базисных цепах 1984 или 1991 гг в ее состав включается стоимость материальных ресурсов независимо от того, кто их приобретал — заказчик или подрядчик
При оплате выполненных работ их общая стоимость в текущем уровне цен уменьшается на стоимость переданных заказчиком подрядчику материалов без уменьшения объема строительно-монтажных работ {СМР), как это предусмотрено письмом Главценообразования от 30 05 96 № 12-155 При этом возвратная стоимость материалов определяется в тех же ценах, что и стоимость материалов, включаемых в объем строительно-монтажных работ в актах выполненных работ и учитывается за общим итогом с начислением НДС
В справку № КС-3 в графу «Всего работ и затрат, включаемых в стоимость работ» в объем выполненных работ включается общая стоимость работ с учетом материалов заказчика
Для расчета сметной стоимости СМР в условиях развития рыночных отношений Минстроем России выпущен Порядок определения стоимости строительства и свободных (договорных) цен (письмо от 29 12 93 № 12-349), в соответствии с которым накладные расходы и сметную прибыль (плановые накопления) следует определять от фонда оплаты труда в целях исключения влияния материалоемкости (письма Минстроя России от 30 10 92 № БФ-907/12 и № БФ-906/12
Строительные материалы, приобретенные заказчиком в предыдущие годы для строек, финансируемых за счет средств федерального бюджета, подлежат включению в сметную стоимость строительства на основе фактических цен их приобретения, транспортировки и хранения до момента использования в строительстве, подтвержденных бухгалтерскими документами, с учетом очередной инвентаризации и переоценки материальных ресурсов в составе незавершенного строительства
При отсутствии в договоре конкретных указаний по цене или способа ее определения на приобретаемые подрядчиком материалы следует руководствоваться «Типовыми методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости строительных работ (раздел 4), утвержденными Минстроем России 04.12.95 № БЕ-11-260/7 и согласованными с Минэкономики и Минфином России
В соответствии с указанными рекомендациями заказчик вправе требовать от подрядчика документального подтверждения счетов на приобретаемые для строительства материалы.
Аватара пользователя
Yli
Новенький
Новенький
 
Сообщения: 17
Зарегистрирован: Ср Авг 20, 2008 13:16
Откуда: Москва
Репутация: 0 (?)

Сообщение Parfen Пт Авг 29, 2008 8:38

ДА спасибо за ответ! У меня есть это письмо и несколько других разъяснений. Но если у вас есть стать из финансовых журналов или налоговых от 2007-2008г пришлите?
Мой финансовый департамент утверждает, что возможно возникновение налоговых рисков (могут доначислить налог на материалы заказчика т.к. посчитают что мы продали данный материал подрядчику и получили прибыль).
Так же прошу выложить или прислать пример заполнения формы КС-2 и КС-3 с зачетом материалов заказчика прошедшую проверку в органах (бюджет, КРУ, судебных делах)
Спасибо за помощб!!! :oops:
Аватара пользователя
 Parfen
Активный участник
Активный участник
 
Сообщения: 356
Зарегистрирован: Пт Сен 30, 2005 9:17
Откуда: г. Москва
Репутация: 4 (?)

Сообщение Yli Пт Авг 29, 2008 9:49

Может этот справочник вам поможет.
"Налог Инфо", 2008
"Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2008
Строительство:учет, налоги, право.

Маленький кусочек из справочника:
"Строительство может вестись как из материалов подрядчика, так и из материалов заказчика.
Если подрядчик ведет строительство из своих материалов, то заказчик принимает стоимость материалов по форме N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ" в общей стоимости работ и оплачивает ему стоимость материалов в составе стоимости выполненных подрядных работ, когда рассчитывается с ним за принятые работы.
Если же материалы на стройплощадку поставляет заказчик, то в договоре строительного подряда следует предусмотреть данное обстоятельство и определить, покупает подрядчик у заказчика материалы или заказчик передает их ему на давальческой основе.
Это является важным моментом во взаимоотношениях заказчик - подрядчик, так как порядок отражения в учете и налогообложении существенно отличается.
Материалы передаются подрядчику на давальческой основе. Если в договоре с подрядчиком предусмотрена передача материалов на давальческой основе (то есть право собственности на материалы остается у заказчика), то передача материалов оформляется соответствующими передаточными документами (накладными на отпуск, актами и др.).
Передавая материалы подрядчику на давальческой основе, они остаются в собственности заказчика, который отражает данную операцию у себя в учете следующими записями:
Дебет 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" Кредит 10-8 "Строительные материалы" - переданы материалы подрядчику.
Стоимость израсходованных материалов заказчика подрядчик также включает в форму N КС-2, в которой для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму по акту стоимость израсходованных давальческих материалов не включается путем записи "За минусом материалов заказчика".
Стоимость использованных для строительства материалов подрядчик также указывает в Справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3). Получив от подрядчика эту справку, а также акт N КС-2, заказчик включает стоимость израсходованных материалов в затраты незавершенного строительства."
Аватара пользователя
Yli
Новенький
Новенький
 
Сообщения: 17
Зарегистрирован: Ср Авг 20, 2008 13:16
Откуда: Москва
Репутация: 0 (?)

Сообщение Yli Пт Авг 29, 2008 9:56

Ой, и еще немного информации (может кому и пригодиться) :wink: :

"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2006, N 11
Вопрос: В 2006 г. заключен договор подряда о выполнении текущего ремонта зданий и сооружений с поставкой материалов заказчиком. Следовательно, цена данного договора должна складываться только из стоимости строительных работ. В расценки на строительство и ремонт зданий и сооружений заложена стоимость материалов. В соответствии с п. 3.1.5.1 Методических указаний по определению стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-1.99 стоимость материальных ресурсов включается в состав сметной документации независимо от того, кто их приобрел - заказчик или подрядчик. Следовательно, подрядчики обязаны брать всю расценку целиком (с учетом материалов), а затем из сметной стоимости объекта вычесть стоимость материалов. Но какая стоимость материалов должна вычитаться - сметная или балансовая, - нигде не указано.
Сейчас по данному договору вычитается балансовая стоимость материалов заказчика (т.е. по цене которой материалы были приобретены заказчиком), что выгодно подрядчику, так как многие материалы, учтенные в расценке, не используются или заложены по более высокой стоимости. Если цена договора определяется на основе сметного ценообразования, то при выполнении работ из давальческих материалов цена, по-моему, должна уменьшаться на сметную стоимость этих материалов. Иначе смысл давальческого сырья теряется: чем дешевле мы приобретаем сырье, тем больше заплатим подрядчику. Есть ли какие-либо рекомендации, постановления на эту тему?

Ответ: Подрядчик обязан осуществлять строительство и связанные с ним работы в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание работ и другие предъявляемые к ним требования, и со сметой, определяющей цену работ (ст. 743 ГК РФ).
Сметная документация составляется в соответствии с Методикой определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 (далее - Методика).
Согласно п. 4.10 Методики стоимость строительства, определяемая локальными сметными расчетами (сметами), может включать в себя прямые затраты, накладные расходы и сметную прибыль. В составе прямых затрат учитывается стоимость материальных, технических и трудовых ресурсов. При этом стоимость материальных ресурсов включается в состав сметной документации, независимо от того, кто их приобретал (п. 4.22 Методики).
Согласно гражданскому законодательству строительство осуществляется из материалов подрядчика (ст. 704 ГК РФ), либо полностью или частично из материалов заказчика (ст. 745 ГК РФ), либо с использованием давальческих материалов заказчика (ст. 713 ГК РФ).
Обязанности по обеспечению строительства материалами предусматриваются в договоре строительного подряда, заключаемом между заказчиком и подрядчиком. При использовании материалов, передаваемых заказчиком подрядчику в качестве давальческих, т.е. без оплаты, указанные материалы остаются в собственности заказчика на основании ст. 220 ГК РФ и продолжают учитываться на его балансе. Заказчик как собственник материалов обязан возместить стоимость переработки (без стоимости давальческих материалов) лицу, осуществившему эту переработку, т.е. подрядчику (п. 2 ст. 220 ГК РФ).
Таким образом, давальческие материалы не учитываются при расчетах за выполненные работы между заказчиком и подрядчиком. Продукция, выработанная из давальческих материалов заказчика, не оплачиваемых подрядчиком, включается последним в объем выполненных собственными силами работ по стоимости обработки, т.е. без стоимости материалов заказчика.
В акты приемки выполненных работ по форме N КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 давальческие материалы заказчика не включаются. Такой порядок установлен органами государственной статистики (например, Постановлением Федеральной службы государственной статистики (Росстата) от 16.12.2005 N 101 "Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-предприятие").
В целях налогообложения стоимость давальческих материалов у подрядчика не учитывается. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческих материалов определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации без включения в нее налога (п. 5 ст. 154 НК РФ).
Из вышесказанного следует, что в случае использования давальческих материалов заказчика цена договора строительного подряда определяется на основе сметной стоимости, уменьшенной на стоимость этих материалов по ценам, учтенным в сметной документации.
Учет давальческих материалов осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания). Давальческие материалы подрядчик учитывает на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договоре строительного подряда, т.е. по ценам, указанным в смете к договору (п. 156 Методических указаний).
Заказчик учитывает материалы на счете 10 "Материалы", субсчете 7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам (п. 157 Методических указаний).
С.Соколов
Директор
Аудиторской фирмы "Информбюро"
Подписано в печать
09.11.2006
Аватара пользователя
Yli
Новенький
Новенький
 
Сообщения: 17
Зарегистрирован: Ср Авг 20, 2008 13:16
Откуда: Москва
Репутация: 0 (?)

Сообщение Михель Пт Авг 29, 2008 10:08

"Следовательно, подрядчики обязаны брать всю расценку целиком (с учетом материалов), а затем из сметной стоимости объекта вычесть стоимость материалов......вычитается балансовая стоимость материалов заказчика (т.е. по цене которой материалы были приобретены заказчиком), что выгодно подрядчику" так и делал пару лет назад - в КС2, с федеральным бюджетом - все проходило. плюс, упомянутый Вами, Парфен, отчет об использовании. извините, без документального подверждения)))
Аватара пользователя
Михель
Активный участник
Активный участник
 
Сообщения: 446
Зарегистрирован: Вт Май 29, 2007 8:45
Откуда: Санкт-Петербург
Репутация: 3 (?)

Сообщение Parfen Пт Авг 29, 2008 10:10

Еще раз спасибо!!!
Все еще жду КС??? у кого есть?
Аватара пользователя
 Parfen
Активный участник
Активный участник
 
Сообщения: 356
Зарегистрирован: Пт Сен 30, 2005 9:17
Откуда: г. Москва
Репутация: 4 (?)

Сообщение Михель Пт Авг 29, 2008 10:55

кс-ку поищу в архиве к понедельнику.
только с ней все просто - процентуются материалы по сборникам ССЦ, перед начислением НДС минусуются строки по давальческим - каждый материал - отдельная строка количество по накладной и стоимость балансовая по данным бухгалтерии заказчика.

а статьи... меняется все у налоговиков... вот статья 2005года:

Еще на стадии заключения договора строительного подряда следует учесть, что он относится к наиболее сложным видам договоров.

Правовые основы по договорам строительного подряда, в том числе, в части обеспечения строительства материалами и оборудованием, закреплены в Гражданском Кодексе Российской Федерации (далее -- ГК РФ).



ОБЯЗАННОСТИ ПОДРЯДЧИКА

Согласно ст. 745 ГК РФ обязанность по обеспечению строительства материалами, в том числе деталями и конструкциями, или оборудованием несет подрядчик, если договором строительного подряда не предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик.

Обычной практикой на сегодня является заключение договора подряда с обязанностью подрядчика обеспечить строительство материалами.

В этом случае, сметная стоимость строительства (либо отдельного этапа) по договору с подрядчиком формируется с учетом стоимости всех материалов.

При оформлении первичных документов -- актов на приемку-сдачу результатов выполненных строительно-монтажных работ (далее -- СМР) по форме КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) (утверждены постановлением Госкомстата России от 11.11.99 №100) стоимость работ указывается подрядчиком с учетом стоимости материалов в объеме фактического выполнения (объект в целом или стоимость этапа работ).

Выписывается соответствующий счет-фактура, выставляется счет на оплату.



ОБЯЗАННОСТИ ЗАКАЗЧИКА

Заказчик на основании подписанного двусторонне акта КС-2 отражает у себя стоимость фактически принятых СМР по дебету счета 08 (без НДС) также с учетом стоимости материалов, НДС -- по дебету счета 19.

Оплата производится заказчиком исходя из суммы, указанной в счете -- полной стоимости принятых работ (с учетом материалов подрядчика).

Однако встречаются случаи, когда договором подряда предусмотрена обязанность заказчика по обеспечению строительства материалами -- полностью либо частично.

Как правило, это происходит в случаях, когда заказчик не желает переплачивать за материалы подрядчику, так как сам имеет достаточно эффективные каналы снабжения, либо он имеет собственные запасы материалов.

Здесь можно отметить два случая:

1) заказчик передает материалы подрядчику в качестве давальческих, в этом случае подрядчик формирует стоимость СМР без учета стоимости материалов заказчика, либо уменьшает стоимость СМР на стоимость материалов, предоставленных заказчиком;

2) заказчик реализует материалы подрядчику по смешанному договору (подряда и купли-продажи).



МАТЕРИАЛЫ В КАЧЕСТВЕ ДАВАЛЬЧЕСКИХ

В первом случае материалы передаются без оплаты. Отражение материалов в бухгалтерском учете и оформление операций с ними регулируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина РФ от 28.12.01 №119н, письмом Минфина СССР от 30.04.74 №103 "Об Основных положениях по учету материалов на предприятиях и стройках" и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н.

В частности, при передаче материалов подрядчику на давальческих условиях заказчик не списывает их со своего баланса, а переводит на открытый к счету 10 субсчет -- 10.7 "Материалы, переданные в переработку на сторону". В учете подрядчика полученные от заказчика материалы учитываются на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в ценах, предусмотренных в договоре (например, в учетных ценах заказчика), при этом аналитический учет давальческих материалов ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки (выполнения работ).

При передаче заказчиком материальных ценностей на давальческих условиях подрядным организациям для строительства объекта оформляется накладная по форме М-15 с указанием вида передачи, стоимость переданных материалов списывается заказчиком в Дт08 после подписания соответствующего акта КС-2 с подрядчиком с выделением стоимости материалов заказчика, а также при предоставлении подрядчиком отчета об израсходовании материалов в соответствие со ст. 713 ГК РФ (вполне возможно использование формы М-29). В этом случае, заказчик может не составлять акт на списание материалов в производство, предусмотренный п. 98 приказа №119н, так как расход материалов фактически подтверждается документами, оформленными подрядчиком.

В случае, когда подрядчик формирует стоимость выполненных СМР без учета стоимости материалов, предоставленных заказчиком, стоимость таких материалов может указываться справочно в акте КС-2 отдельной строкой после подведения итогов, в справке КС-3 материалы заказчика не фиксируются.

В случае же, если подрядчик формирует стоимость СМР с учетом всех материалов (как правило), стоимость материалов, предоставленных заказчиком, исключается в акте КС-2 до формирования итога и обложения НДС по сметным ценам. То есть, в объем выполненных работ, облагаемый НДС, указанные материалы не включаются. Исключение материалов на практике, как правило, производится по сметным расценкам, что обусловлено методикой формирования цены на СМР, однако в этом случае акт в части материалов заказчика не будет совпадать с отчетом о расходе материалов. Поэтому логичнее исключать материалы все же по ценам передачи, указанном в первичных документах и отчете о расходе.

Форма М-29 (отчет о расходе материалов) составляется подрядчиком в ценах, по которым соответствующие материалы были переданы и учтены на забалансовом счете подрядчика.

Основанием для расчетов за выполненные работы является Справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме №КС-3, утвержденная постановлением Госкомстата России от 11.11.99 №100, которая в обоих случаях составляется на общую сумму акта без каких-либо корректировок на стоимость материалов заказчика (в акте все корректировки уже учтены либо их нет).

Соответственно счета-фактуры и счета выписываются на стоимость СМР согласно справки КС-3.



СМЕШАННЫЙ ДОГОВОР

Во втором случае передача материалов подрядчику оформляется накладными (ТОРГ-12 или М-15 в зависимости от учета материалов у заказчика), счетами-фактурами, выставляются счета на оплату.

Тем не менее, оплата материалов подрядчиком не производится, а их стоимость удерживается при оформлении справки по форме КС-3 и оплате счетов подрядчика, если такая процедура предусмотрена договором. Стоимость выполненных работ подрядчиком в акте отражается в полном объеме.

В этом случае в бухгалтерском учете заказчика делаются проводки Дт91.2 - Кт10, Дт62 - Кт91.1, Дт91.2 - Кт 68.2, фактически осуществляется реализация материалов на сторону и возникают обязанности по уплате НДС и налога на прибыль, при этом прекращение встречных обязательств с подрядчиком производится путем взаимозачета (Дт60 - Кт62 у заказчика).



УДЕРЖАНИЕ ВОЗВРАТНЫХ СУММ

Также существует некоторые особенности учета материалов заказчика, связанные с удержанием возвратных сумм. В случаях, когда осуществляется разборка конструкций или снос зданий и сооружений (например, при разборке титульных временных зданий и сооружений) по конструкциям, материалам и изделиям, пригодным для повторного применения, за итогом локальных сметных расчетов (смет) на разборку, снос (перенос) зданий и сооружений справочно приводятся возвратные суммы. Эти суммы указываются в акте КС-2 отдельной строкой -- справочно, с указанием «в том числе возвратные суммы», то есть, возвратные суммы не исключаются из итога акта КС-2 и сметы.

Стоимость конструкций, материалов в составе возвратных сумм определяется по цене возможной реализации за вычетом расходов по приведению их в состояние, пригодное для использования.

Указанные принципы заложены в Методике определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной постановлением Госкомитета по строительству и ЖКХ от 05.03.04 №15/1 (п.п. 4.12, 4.36, 4.99).

В частности, за итогом сводного сметного расчета стоимости строительства рекомендуется указывать возвратные суммы, учитывающие стоимость:

- от реализации заказчиком материалов и деталей, полученных от разборки временных зданий и сооружений, определяемые расчетами по ценам возможной реализации за вычетом расходов по приведению их в пригодное состояние и доставке в места складирования;

- материалов и деталей, получаемых от разборки конструкций, сноса и переноса зданий и сооружений, в размере, определяемом по расчету;

- мебели, оборудования и инвентаря, приобретенных для меблировки жилых и служебных помещений для иностранного персонала, осуществляющего шеф-монтаж оборудования;

- материалов, получаемых в порядке попутной добычи.



Перечисленные материально-технические ресурсы находятся в распоряжении заказчика.

Порядок учета повторно используемых подрядчиком конструкций, материалов и изделий, полученных от разборки, установлен Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным письмом Минфина России от 30.12.93 №160, и Инструкцией по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 03.10.96 №123.

На материалы, полученные при разборке сооружений и т.п., должен быть составлен двусторонний акт, содержащий номенклатуру и количество полученных и пригодных для дальнейшего использования материалов.

Указанные материалы принадлежат заказчику, однако использоваться могут различными способами -- самим заказчиком либо подрядчиком -- следовательно, схемы бухгалтерского и налогового учета возвратных сумм различны.

На практике часто возвратные суммы указываются в акте КС-2 справочно, вне итога.

Однако, в случае, если указанные материалы расходуются в процессе выполнения работ подрядчиком, правильным было бы учитывать возвратные материалы в стоимости работ и полностью предъявлять заказчику, а ответ заказчик должен выставить стоимость материалов подрядчику. На сумму взаимных требований производится зачет.

В справке КС-3 возможны два варианта -- при передаче материалов для использования заказчику возвратные суммы в справке не отражаются, материалы передаются по акту от подрядчика заказчику (так как они являются его собственностью), указанные материалы продолжают числиться на счете 10 у заказчика и не влияют на стоимость принятых работ. Счет-фактура и счет составляются на полный объем выполненных работ, соответственно, этот объем и оплачивается заказчиком.

В случае использования материалов подрядчиком возвратные суммы указываются в справке КС-3 в составе удержаний, счет выставляется подрядчиком на стоимость работ за вычетом удержаний. В то же время, по сути, возвратные суммы в этом случае являются выручкой заказчика и подлежат включению в состав доходов и обложению НДС с отражением на счетах реализации, а у подрядчика -- приходуются на баланс и списываются в установленном порядке.

Здесь следует иметь в виду, что конструкции, материалы и изделия, учитываемые в возвратных суммах, необходимо отличать от так называемых оборачиваемых материалов (опалубка, крепление и т.п.), применяемых в соответствии с технологией строительного производства по нескольку раз при выполнении отдельных видов работ, неоднократная оборачиваемость таких материалов учтена в сметных нормах и составляемых на их основе расценках на соответствующие конструктивные элементы и виды работ.



ГЕНПОДРЯДНЫЕ УСЛУГИ

В соответствии со ст.ст. 702, 706 Гражданского Кодекса Российской Федерации по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. При этом, если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.

ГК РФ предусмотрено, что генподрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком, а перед субподрядчиком -- ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда.

Таким образом, если иное не предусмотрено законом или договором, заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком.

Следовательно, в процессе строительства с привлечением субподрядчиков существует два вида договорных отношений, не пересекающихся друг с другом, -- с заказчиком и с субподрядчиком.

Договор с заказчиком предусматривает передачу результата выполненных СМР (права собственности) от генподрядчика заказчику по стоимости, указанной в смете на строительство и соответствующих первичных документах (актах), при этом, в расчет не берутся взаимоотношения генподрядчика с субподрядчиками.

Выполнение функций генподрядчика непосредственно относится к отношениям с субподрядчиками.

Понятие генподрядных услуг было закреплено в п.4.29 Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденных Минстроем России от 04.12.95 №БЕ-11-260/7 (отменены), в частности, было указано, что расходы на содержание аппарата управления строительной организации относятся на накладные расходы основного производства структурных подразделений. Генподрядчики ежемесячно уменьшают величину накладных расходов на сумму затрат по обслуживанию субподрядчиков, списывая их со счета "Общехозяйственные расходы" на счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Соответственно, субподрядчики увеличивают величину накладных расходов по дебету счета "Общехозяйственные расходы" с отражением по кредиту счета "Расчеты с покупателями и заказчиками".

И, хотя указанные рекомендации утратили силу, суть процесса не изменилась.

Обычной практикой является наличие в договоре с субподрядчиками пункта об обязанности генподрядчика организовать определенные условия на строительной площадке, как то: охрану, осуществление пропускного режима, подачу электроэнергии, воды, вывоз мусора, обеспечение проектной документацией и т.п., то есть, по сути, оказать субподрядчику услуги (ст. 747 ГК РФ).

Соответственно, за такие услуги субподрядчик уплачивает генподрядчику сумму, исчисленную как процент от стоимости выполненных СМР за период (возмездная услуга).



НДС ДЛЯ УСЛУГ ГЕНПОДРЯДЧИКА

Согласно ст. 39 НК РФ возмездное оказание услуг одним лицом другому признается реализацией. Статьей 38 НК РФ определено, что услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Таким образом, возмездное оказание услуг генподрядчиком в целях налогообложения признается их реализацией и облагается налогом на прибыль (п.1 ст. 249 НК РФ -- доходом от реализации признаются выручка от реализации услуг).

В разное время существовали различные комментарии о порядке налогообложения НДС услуг генподрядчика, тем не менее, на сегодняшний день позиция такая -- согласно ст. 146 Налогового Кодекса Российской Федерации операции по реализации услуг на территории РФ облагаются НДС.

Таким образом, услуги генподрядчика возмездного характера (за которые установлен процент в договоре) облагаются НДС. Однако, отмечены попытки налоговых органов признать объектом налогообложения по НДС услуги генподряда, оказываемые на безвозмездной основе (в случае, когда процент не установлен договором и т.п.).

Практика оформления оказания генподрядных услуг различна, однако, как правило, организации-генподрядчики ограничиваются выпиской счета-фактуры, уменьшая при этом стоимость работ, выполненных субподрядчиком, указанную в форме КС-3.

Однако отметим, что поскольку в соответствие с Законом №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 9) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, необходимо составление акта оказанных услуг генподрядчиком с расшифровкой видов оказанных услуг.

Поскольку унифицированной формы акта на оказание генподрядных услуг не утверждено, достаточным является составление акта либо иного документа, соответствующего требованиям Закона «О бухгалтерском учете» с соответствующей расшифровкой указанных расходов (детализацией).

Наличие расшифровки, как таковой, вытекает из того, что НК РФ не предусмотрено включение расходов на генподрядные услуги в качестве отдельного вида расходов. Для включения в качестве иных расходов, связанных с производством и реализацией, необходимо, чтобы такая связь была установлена исходя из первичных документов.

Обязательность акта, как такового, подтверждается арбитражной практикой, например, постановлением ФАС СЗО от 12.03.03 по делу №А13-8729/02-16:

«в подтверждение своих требований истец представил акты выполненных им работ (генподрядных услуг), которые субподрядчиком не подписаны. Таким образом, истец не подтвердил факт оказания услуг, обусловленных договором. Само по себе выполнение субподрядчиком подрядных работ на объекте завода не может являться основанием выплаты вознаграждения генподрядчику по рассматриваемому договору, поскольку это не подтверждает факт оказания генподрядчиком услуг, перечисленных в составленных им в одностороннем порядке актах, и противоречит условиям договора».

Соответственно, по истечении отчетного периода согласно условиям договора генподрядчик составляет акт оказанных услуг (либо иной документ), а также счет-фактуру.

Субподрядчик в соответствие с порядком оформляет акт по форме КС-2 и справку по форме КС-3, где указывает стоимость выполненных работ без каких-либо корректировок.

Затем генподрядчиком и субподрядчиком оформляется акт зачета взаимных требований на сумму услуг генподрядчика.



ВРЕЗКА:

Если иное не предусмотрено законом или договором, заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком



Выполнение функций генподрядчика непосредственно относится к отношениям с субподрядчиками



Услуги генподрядчика возмездного характера (за которые установлен процент в договоре) облагаются НДС



Клименков Е.А.,

Консультант по направлению аудит

ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»



Данная статья опубликована в журнале "Бухгалтерские Вести" №26/2005

статья толковая, но, например, абзац о генуслугах
"Практика оформления оказания генподрядных услуг различна, однако, как правило, организации-генподрядчики ограничиваются выпиской счета-фактуры, уменьшая при этом стоимость работ, выполненных субподрядчиком, указанную в форме КС-3."
с января этого года уже является незаконным - только встречный счет...
Аватара пользователя
Михель
Активный участник
Активный участник
 
Сообщения: 446
Зарегистрирован: Вт Май 29, 2007 8:45
Откуда: Санкт-Петербург
Репутация: 3 (?)

Re:

Сообщение arbeiten Пн Май 23, 2016 10:21

Михель писал(а):кс-ку поищу в архиве к понедельнику.
Не нашли?
Аватара пользователя
 arbeiten
Ветеран форума
Ветеран форума
 
Сообщения: 893
Зарегистрирован: Ср Июл 10, 2013 21:44
Откуда: Москва
Репутация: 11 (?)

Re: И снова материалы заказчика.

Сообщение Асоль Чт Май 25, 2017 16:10

Добрый день! Уважаемые форумчане! Кто-нибудь сейчас работает на субподряде со СМУ-4 по "Люблинско-Дмитровская линия Московского метрополитена", откликнетесь, прикрепите пож-та для образца КС-2 с давальческими материалами. Или напишите в личку. Заранее спасибо!
Аватара пользователя
Асоль
Актив
Актив
 
Сообщения: 98
Зарегистрирован: Ср Апр 30, 2008 10:10
Откуда: Московская обл.
Репутация: 0 (?)

Re: И снова материалы заказчика.

Сообщение khr6001 Ср Май 30, 2018 10:23

уважаемые коллеги, добрый день. подскажите как разрулить ситуацию, если с подобной кто -то сталкивался. согласно договора подрядчик выполняет комплекс работ из самостоятельно закупаемого материала. но возникла ситуация, когда подрядчик письмом просит оплатить часть материала (была такая договорённость между руководителями). по письму заказчик оплатил запрашиваемый материал. получал, привозил, разгружал и складировал материал подрядчик и в счёте прописано: плательщик "заказчик", грузополучатель "подрядчик". в данной ситуации кто является собственником находящегося на площадке материала? есть какие то право устанавливающие документы?
Аватара пользователя
khr6001
Новенький
Новенький
 
Сообщения: 1
Зарегистрирован: Ср Май 30, 2018 10:13
Откуда: Воронежская обл.
Репутация: 0 (?)

Re: И снова материалы заказчика.

Сообщение Вера Пт Июн 15, 2018 10:16

материалы скорее всего по накладной получал представитель подрядчика (материально ответственное лицо), соответственно подрядчик и является собственником этого материала до передачи объекта заказчику, а заказчик вас просто авансировал на материалы
читайте техническую часть к сборникам
Аватара пользователя
Вера
Ветеран форума
Ветеран форума
 
Сообщения: 560
Зарегистрирован: Пт Мар 19, 2004 18:43
Откуда: Москва
Репутация: 7 (?)



Вернуться

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1




© 1995-2019 Группа компаний «СтройСофт»